2023年高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
產(chǎn)業(yè)趨勢 2023-10-23 06:06:39 中金普華產(chǎn)業(yè)研究院
高新技術(shù)企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成自主知識產(chǎn)權(quán)，同時在經(jīng)營活動中占主導(dǎo)地位，并達(dá)到規(guī)定的增值稅銷售收入標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是國家科技創(chuàng)新的重要主體，對于提升我國科技創(chuàng)新能力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級具有重要意義。為了鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中最主要的是減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2023年，我國高新技術(shù)企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？下面就為大家簡要介紹一下。
一、減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》（財稅〔2016〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法實施細(xì)則的通知》（財稅〔2016〕33號），經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定之日起至有效期滿止，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。這一政策是對高新技術(shù)企業(yè)最直接和最大幅度的稅收優(yōu)惠，相比一般企業(yè)25%的稅率，可以節(jié)省40%的所得稅負(fù)擔(dān)。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，如果按照一般企業(yè)25%的稅率計算，應(yīng)繳納所得稅250萬元；如果按照高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率計算，應(yīng)繳納所得稅150萬元，節(jié)省了100萬元。
二、研發(fā)費用加計扣除
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）和《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策是對高新技術(shù)企業(yè)增加研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要激勵措施。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度實際發(fā)生研發(fā)費用為500萬元，并形成無形資產(chǎn)，在按規(guī)定據(jù)實扣除500萬元后，還可以再按照500萬元×100%=500萬元在稅前加計扣除；同時還可以按照無形資產(chǎn)成本500萬元×200%=1000萬元在稅前攤銷。這樣一來，該企業(yè)2023年度共可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除2000萬元。
三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2017〕76號），科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年。這一政策是為了緩解科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中可能面臨的資金困難，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險的能力。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2018年度發(fā)生虧損100萬元，按照原規(guī)定只能結(jié)轉(zhuǎn)5年，即到2023年度止；按照現(xiàn)行政策可以結(jié)轉(zhuǎn)10年，即到2028年度止。這樣可以給該企業(yè)更多的時間和空間來調(diào)整經(jīng)營策略，實現(xiàn)盈利。
四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等服務(wù)行業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕13號），自2019年1月1日起，對于納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等服務(wù)，免征增值稅。這一政策是為了鼓勵科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，促進(jìn)科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的融合。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度向其他企業(yè)提供了100萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)和200萬元的技術(shù)開發(fā)服務(wù)，按照原規(guī)定應(yīng)繳納增值稅34萬元（100萬元×6%+200萬元×11%）；按照現(xiàn)行政策可以免征增值稅，節(jié)省了34萬元。
綜上所述，我國高新技術(shù)企業(yè)在2023年可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅等多項稅收優(yōu)惠政策。這些政策有利于降低高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新成本，提高其創(chuàng)新效益，激發(fā)其創(chuàng)新活力，為我國科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。
一、減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知》（財稅〔2016〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法實施細(xì)則的通知》（財稅〔2016〕33號），經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定之日起至有效期滿止，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。這一政策是對高新技術(shù)企業(yè)最直接和最大幅度的稅收優(yōu)惠，相比一般企業(yè)25%的稅率，可以節(jié)省40%的所得稅負(fù)擔(dān)。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，如果按照一般企業(yè)25%的稅率計算，應(yīng)繳納所得稅250萬元；如果按照高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率計算，應(yīng)繳納所得稅150萬元，節(jié)省了100萬元。
二、研發(fā)費用加計扣除
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）和《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策是對高新技術(shù)企業(yè)增加研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要激勵措施。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度實際發(fā)生研發(fā)費用為500萬元，并形成無形資產(chǎn)，在按規(guī)定據(jù)實扣除500萬元后，還可以再按照500萬元×100%=500萬元在稅前加計扣除；同時還可以按照無形資產(chǎn)成本500萬元×200%=1000萬元在稅前攤銷。這樣一來，該企業(yè)2023年度共可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除2000萬元。
三、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2017〕76號），科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年。這一政策是為了緩解科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中可能面臨的資金困難，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險的能力。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2018年度發(fā)生虧損100萬元，按照原規(guī)定只能結(jié)轉(zhuǎn)5年，即到2023年度止；按照現(xiàn)行政策可以結(jié)轉(zhuǎn)10年，即到2028年度止。這樣可以給該企業(yè)更多的時間和空間來調(diào)整經(jīng)營策略，實現(xiàn)盈利。
四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等服務(wù)行業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕13號），自2019年1月1日起，對于納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等服務(wù)，免征增值稅。這一政策是為了鼓勵科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，促進(jìn)科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的融合。例如，某高新技術(shù)企業(yè)2023年度向其他企業(yè)提供了100萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)和200萬元的技術(shù)開發(fā)服務(wù)，按照原規(guī)定應(yīng)繳納增值稅34萬元（100萬元×6%+200萬元×11%）；按照現(xiàn)行政策可以免征增值稅，節(jié)省了34萬元。
綜上所述，我國高新技術(shù)企業(yè)在2023年可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研發(fā)費用加計扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅等多項稅收優(yōu)惠政策。這些政策有利于降低高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新成本，提高其創(chuàng)新效益，激發(fā)其創(chuàng)新活力，為我國科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。
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